2008 №2 (12)
Документ без названия
Редколлегия Editorial Board Требования к статьям Requirements Профиль в ВАК      
ЖУРНАЛ РОССИЙСКОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО ГУМАНИТАРНОГО УНИВЕРСИТЕТА
Документ без названия

Б.Б. Бекеева

АНАЛИЗ УПЛАТЫ НАЛОГОВ И СБОРОВ В ПЕРЕДОВЫХ СЕЛЬХОЗПРЕДПРИЯТИЯХ РЕСПУБЛИКИ КАЛМЫКИЯ

Переход экономики страны на рыночные принципы хозяйствования выдвигает множество проблем, связанных с формами и методами реализации экономической политики по отношению к деятельности сельскохозяйственных предприятий, мотивация которой во многом определяется действующей системой налогообложения. Формирование эффективной налоговой системы всё ещё осложняется схемой управления экономикой и недостаточностью опыта в использовании налоговых инструментов рыночной экономики. При применении высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным финансовым последствиям.

За последние годы сельскохозяйственные предприятия ФГУПы им. А. Чапчаева и «Улан-Хееч» считаются флагманами среди других хозяйств республики, занимающихся производством мяса. Но таких предприятий единицы. Их могло бы быть больше, если бы налоговая система и функционирующая система оплаты труда стимулировала производство.

Много ли платят сельхозпредприятия налоги и сборы, как налоги соотносятся к заработной плате и общим затратам? На эти и другие вопросы можно получить ответ, проанализировав налоговые отчисления за 2004 г. по выше названным двум передовым хозяйствам республики. Для анализа не случайно взят 2004 г., т.к. этот год был самым благоприятным и результативным после 2000 г.

Анализируемые хозяйства специализируются на производстве мяса говядины, баранины и шерсти. Размеры хозяйств выглядят следующим образом.

Таблица № 1.

Некоторые показатели анализируемых хозяйств за 2004 г.

Показатели

ФГУП ПЗ им. А. Чапчаева

ФГУП ПР

«Улан-Хееч»

1

Всего земель, га

49464

168795

2

Поголовье животных: КРС, гол

4739

1819

Овец, гол

18487

50006

Лошадей, гол

136

204

3

Реализовано мясо, ц.

8542

9788

4

Валовой доход, тыс. руб.

7346

7473

         Из таблицы мы видим, что в ФГУП ПР «Улан-Хееч» общая площадь земли в три раза превышает общей площади ФГУП ПЗ им. А. Чапчаева. Соответственно в данном хозяйстве, в переводе на условное поголовье овец, содержится поголовья на 10 тыс. голов и реализовано мясо на 1200 ц больше. В тоже время естественная продуктивность земли в ФГУП ПР «Улан-Хееч» намного ниже, чем в ФГУП ПЗ им. А. Чапчаева. Оба хозяйства не занимаются земледелием. Вместе с тем конечные показатели (валовой доход) от реализации продукции одинаковы. И они свидетельствуют о достаточно высокой эффективности сельскохозяйственного производства в анализируемых хозяйствах.

         Однако показатели уплаты налогов и сборов и их соотношение к заработной плате, а так же к затратам имеет существенное различие. Об этом свидетельствуют данные следующей таблицы.

        

Таблица № 2.

Начисление и уплата налогов на один рубль заработной платы за

2004 г. [1]

Показатели

ФГУП ПЗ им. А. Чапчаева

ФГУП ПР

 «Улан-Хееч»

1

Выручка от продаж, тыс. руб.

26092

33800

2

Начислено заработной платы, тыс. руб.

10525

13002

3

Уплачено налогов и сборов, всего тыс. руб.

5813

3624

4

Начислено подоходного налога, тыс. руб.

1174

623

5

Уплачено налога на один рубль выручки, руб.

022

011

6

Уплачено всего налога на один рубль з./платы, руб.

055

028

7

Начислено подоходного налога на один рубль заработной платы, руб.

011

0,05

Из данной таблицы следует сделать два вывода.

Во-первых, мы не наблюдаем логической связи между выручкой, зарплатой и налогами. С ростом выручки и заработной платы налоги (включая подоходные налоги) должны быть выше. Этого мы не наблюдаем в анализе двух хозяйств. На наш взгляд, это связано с одной стороны с неправильным или недостаточным учетом налогового фактора, а с другой стороны с разницей между начислением налогов и его фактической уплатой.

Во-вторых, применяемые налоговые ставки в сельском хозяйстве очень высоки. Об этом свидетельствуют начисление и уплата налогов по анализируемым хозяйствам на один рубль выручки и заработной платы. Из таблицы мы видим, что на один рубль выручки по ФГУП ПЗ им. А. Чапчаева уплачено 22 копейки, а на один рубль заработной платы – 55 копеек. Много это или мало? Чтобы дать объективный ответ на данный вопрос, следует сопоставить налоги и сборы с прямыми затратами, относимыми на себестоимость продукции.

Структура прямых затрат на производство продукции в 2004г.

         Из структуры прямых затрат, относимым на себестоимость продукции, мы видим, что наибольшая их доля приходится на оплату труда (42-49 %) и материальные затраты (38-40 %). На все другие затраты (отчисления на социальные нужды, амортизация и прочие затраты) – 20-11 %.

Если сопоставить  уплаченные  налоги  и сборы  к общим прямым  затратам, относимые  на себестоимость продукции, то их доля составит  14-23 %, а к материальным  и затратам  на оплату труда, соответственно – 30 – 57 %. При таких высоких налогах не все хозяйства в состоянии работать устойчиво и рентабельно.

Многие налоги имеют четко выраженный  регулирующий характер. Государство с помощью этих налогов может оказать стимулирующее  или дестимулирующее действие на объемы производства.  Многовековой налоговый опыт человечества подсказал главный принцип налогообложения: «нельзя резать курицу, несущую золотые  яйца», т.е. как бы  велики  не были потребности в финансовых средствах, налоги не должны подрывать заинтересованности  налогоплательщиков  в хозяйственной деятельности. Облагать следует только доход, не покушаясь на основное имущество, которое необходимо для получения этого дохода. Кроме того, налоговая система должна по возможности вносить как можно меньше расстройства в процесс общественного производства.

Литература.

1.                Все начиналось с десятины. Перевод с немецкого Л.А. Козлова, В.С. Мухина. М., 1992. с. 408.

2.                Борьян Ю.Б. Основные изменения в налогообложении в 2005 г.

3.                Годовые отчеты. ФГУП ПЗ им. А. Чапчаева и ФГУП ПР 2 Улан –Хееч» за 2004 г.

ПРИМЕЧАНИЯ


 [1] Годовые отчеты хозяйств ФГУП ПЗ им. А. Чапчаева и ФГУП ПР «Улан-Хееч» за 2004 г.

Контактная информация